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二、銀行存款

(一)銀行存款的賬務處理

企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行總分類核算和明細分類核算。

(二)銀行存款的核對

企業銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。

企業銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。所謂未達賬項，是指由于企業和銀行雙方記賬時間不一致而發生的一方已經入賬，另一方因尚未接到有關憑證而尚未記賬的賬項。

“未達賬項”有四種情況：

一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬;

二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬;

三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬;

四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。

注意：在上述未達賬項中，第一、第四項，會使企業銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額;第二、第三項，會使企業銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額。

注意：銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。

【例題5·判斷題】企業銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調節表調整銀行存款日記賬。( )(2007年考題)

【答案】×

【解析】銀行存款余額調節表不屬于原始憑證，不能根據銀行存款余額調節表調整銀行

存款日記賬。

【例題6·多選題】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有( )。(2008年考題)

A.企業開出支票，銀行尚未支付

B.企業送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知

D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知

【答案】AC

【解析】選項B、D是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

【例題7·計算分析題】甲公司2008年12月份發生與銀行存款有關的業務如下：

(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。

②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。

(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

①甲公司12月28日收到的A公司賠款已經登記入賬，但銀行尚未記賬。

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

④12月份甲公司發生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

要求：

(1)編制甲公司上述業務(1)的會計分錄。

(2)根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表。

(答案中的金額單位用萬元表示)(2009年考題)

【答案】

(1)編制甲公司上述業務(1)的會計分錄

①借：銀行存款 　480

貸：營業外收入 　480

②借：管理費用 　360

貸：銀行存款 　360

(2)根據上述資料編制甲公司銀行存款余額調節表

分析：

事項①：屬于企業已收，銀行未收，金額480萬元;

事項②：屬于企業已付，銀行未付，金額360萬元;

事項③：屬于銀行已收，企業未收，金額384萬元;

事項④：屬于銀行已付，企業未付，金額32萬元;

銀行存款余調節表

2008年12月31日 　單位：萬元

項 目 金額 項 目 金額

銀行存款日記賬余額 432 銀行對賬單余額 664

加：銀行已收，企業未收款 384 加：企業已收、銀行未收款 480

減：銀行已付、企業未付款 32 減：企業已付、銀行未付款 360

調節后余額 784 調節后余額 784

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（責任編輯：中大編輯）

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