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3.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17％。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元（含增值稅）的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10％向企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相同的增值稅用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。
要求：
根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：
（1）發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。
（2）收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。
（3）收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）
答案：
（1）借：委托代銷商品 175 000
       貸：庫(kù)存商品[或：產(chǎn)成品] 175 000
（2）借：應(yīng)收賬款 234 000
       貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入] 200 000 （400*500）
       應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用[或：銷售費(fèi)用] 20 000 （400*500*10%）
       貸：應(yīng)收賬款 20 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]140 000
       貸：委托代銷商品 140 000 （350*400）
（3）借：銀行存款 214 000
       貸：應(yīng)收賬款 214 000 

 

4．甲企業(yè)2005年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為33％。
甲企業(yè)當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出。
除上述事項(xiàng)外，甲企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。
要求：
（1）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額。
（3）編制甲企業(yè)應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
（4）計(jì)算甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。
（5）編制甲企業(yè)年末結(jié)平“所得稅”科目的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
答案：
（1）甲企業(yè)2005年度應(yīng)納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬(wàn)元）
（2）甲企業(yè)2005年度應(yīng)交所得稅額＝160×33%＝52.8（萬(wàn)元）
（3）借：所得稅 52.8
       貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 52.8
（4）甲企業(yè)2005年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)＝200－52.8＝147.2（萬(wàn)元）
（5）借：本年利潤(rùn) 52.8
       貸：所得稅 52.8
解析：按照稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減；按稅法核定的全年計(jì)稅工資為200萬(wàn)元，全年實(shí)發(fā)工資為180萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資小于計(jì)稅工資，因此不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營(yíng)業(yè)外支出中，有10萬(wàn)元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。
凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額—所得稅

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