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教育費附加

(一)教育費附加概述

教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，以其實際繳納的稅額為計算依據征收的一種附加費。

教育費附加名義上是一種專項資金，但實質上是一種附加稅。

(二)教育費附加的征收范圍與計征依據

1.征收范圍

稅法規定征收增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人。自2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業及外籍個人征收教育費附加。

2.計征依據

納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額之和為計征依據。

(三)教育費附加征收比率——3%。

(四)教育費附加的計算與繳納

1.教育費附加的計算公式

應納教育費附加=實際繳納增值稅、消費稅、營業稅稅額之和×征收比率

2.教育費附加的繳納

(1)教育費附加分別與增值稅、消費稅和營業稅稅款同時繳納。

(2)自2007年1月1日起，國家開發銀行各分行應納的城市維護建設稅和教育費附加由國家開發銀行總行于季度終了后的10日內統一計算，通知各分行，各分行向當地地方稅務局申報繳納。

(五)教育費附加的征免規定

1.進口不征、出口不退

2.對由于減免增值稅、消費稅和營業稅而發生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加。

城市維護建設稅

(一)城市維護建設稅概述

城市維護建設稅是以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅的稅額為計稅依據而征收的一種稅。

城市維護建設稅具有以下兩個顯著特點：

1.稅款專款專用

2.屬于附加稅

(二)城市維護建設稅的納稅人

實際繳納“三稅”的單位和個人。

注意修訂內容：從2010年12月1日起，對外商投資企業、外國企業、外籍個人征收城市維護建設稅。

(三)城市維護建設稅的征稅范圍

城市、縣城、建制鎮，以及稅法規定征收“三稅”的其他地區。

(四)城市維護建設稅稅率——地區差別比例稅率

注意：

(1)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。

(2)流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，在經營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經營地適用稅率執行。

(五)城市維護建設稅的計稅依據

納稅人實際繳納的“三稅”稅額。

注意：

(1)納稅人因違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據;

(2)納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款。

(六)城市維護建設稅應納稅額的計算

應納稅額=實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和×適用稅率

(七)城市維護建設稅的征免規定

原則上不單獨規定減免條款

1.進口不征，出口不退

2.對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還。

(八)納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

1.納稅義務發生時間

基本上與“三稅”納稅義務發生時間一致。

2.納稅地點

納稅人繳納“三稅”的地點，就是該納稅人繳納城市維護建設稅的地點

3.納稅期限

應比照“三稅”的納稅期限;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

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（責任編輯：xll）