1.2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬元，分4次于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為800萬元。2009年1月1日收到增值稅170萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年1月1日應(yīng)確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益為()萬元。

A.200

B.800

C.234

D.1000

正確答案：A

答案解析：甲公司2009年1月1日確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益=(1000+170)-800-170=200(萬元)。

2.甲公司的產(chǎn)品售價(jià)為每件420元，銷售政策為客戶若購(gòu)買200件(含200件)以上，每件可得到120元的商業(yè)折扣。某客戶2009年10月6日購(gòu)買該公司產(chǎn)品200件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該公司于10月20日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，則實(shí)際收到的款項(xiàng)為()元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)

A.702

B.936

C.69600

D.69498

正確答案：C

答案解析：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=200×(420-120)×1%=600(元)，所以實(shí)際收到款項(xiàng)=(420-120)×200×(1+17%)-600=69600(元)。

3.AS公司2009年2月1日與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價(jià)格為100萬元。AS公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，銷售成本為80萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定AS公司于2010年9月30日按110萬元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費(fèi)。則AS公司2009年2月1日確認(rèn)的收入金額為()萬元。

A.100

B.80

C.110

D.0

正確答案：D

答案解析：本題中，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

4.2009年12月31日，甲企業(yè)與H公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的20%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。假定不考慮其他因素，則甲企業(yè)2009年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

A.84

B.100

C.117

D.80

正確答案：D

答案解析：甲企業(yè)2009年12月應(yīng)確認(rèn)的收入=100×(1-20%)=80(萬元)。

5.甲建筑公司2009年簽訂了一項(xiàng)總金額為120萬元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為100萬元。第一年實(shí)際發(fā)生成本70萬元，年末，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本55萬元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。假定甲建筑公司采用累計(jì)發(fā)生成本占預(yù)計(jì)合同總成本的比例確定完工進(jìn)度，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮其他因素。則該事項(xiàng)在第一年年末應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失的金額為()萬元。;

A.5

B.67.2

C.2.2

D.2.8

正確答案：C

6.A企業(yè)2009年4月1日向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，同時(shí)A企業(yè)承諾提供后續(xù)服務(wù)5年。假定A企業(yè)2009年4月1日一次性取得專利權(quán)使用費(fèi)300萬元，并支付相關(guān)稅費(fèi)10.8萬元，則A企業(yè)2009年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。

A.45

B.60

C.34.20

D.49.20

正確答案：A

答案解析：A企業(yè)2009年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=300/5×9/12=45(萬元)。

7.A公司于2008年8月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2008年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的支出為500萬元。2009年7月1日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。A公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年(與稅法相同)，采用直線法進(jìn)行攤銷(與稅法相同)。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。A公司2009年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.712.5

B.500

C.0

D.475

正確答案：A

答案解析：2009年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500×150%-500×150%÷10×6/12=712.5(萬元)

8.甲公司2007年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為2000萬元，使用年限為10年，設(shè)備凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年末甲公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的減值準(zhǔn)備，甲公司所得稅稅率為25%。則該項(xiàng)設(shè)備2009年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為()萬元。

A.30

B.10

C.-30

D.-10

正確答案：B

答案解析：2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2000-2000/10=1800(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000×2/10=1600(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1800-1600=200(萬元)，2008年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬元)。2009年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2000-200-200-80=1520(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-400-320=1280(萬元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1520-1280=240(萬元)，2009年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=240×25%=60(萬元)，2009年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=60-50=10(萬元)。

9.甲公司所得稅稅率為25%。2009年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為125萬元。2009年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照2%的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前抵扣，2009年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元。則2009年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為()萬元。

A.75(借方)

B.50(貸方)

C.50(借方)

D.25(借方)

正確答案：B

答案解析：2009年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用=5000×2%=100(萬元)，2009年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=500+100-300=300(萬元);計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值300—未來期間計(jì)算應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)可予抵扣的金額300=0;負(fù)債的賬面價(jià)值>計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50(萬元)。

10.AS企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1980萬元，其中包括一項(xiàng)投資收益。該項(xiàng)投資為AS企業(yè)2008年取得的對(duì)B公司的股權(quán)投資，持股比例為40%，AS公司將其確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算，B公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元(假定投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，投資后未發(fā)生內(nèi)部交易)，B公司適用的所得稅稅率為15%，B公司本年未分配現(xiàn)金股利。則AS企業(yè)本年應(yīng)交所得稅為()萬元。

A.495

B.375

C.297

D.480.88

正確答案：B

答案解析：按照稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅，所以本年應(yīng)交所得稅=(1980-1200×40%)×25%=375(萬元)。

11.某公司2006年12月6日購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，原值360萬元，凈殘值60萬元。會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法，折舊年限4年;稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限5年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬元，2007年及以前所得稅率為33%，2007年國(guó)家規(guī)定從2008年1月1日起所得稅稅率變?yōu)?5%，遞延所得稅沒有期初余額，則2007年所得稅費(fèi)用為()萬元。

A.328

B.297.5

C.298.5

D.30

正確答案：A

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