第二章 資 產

[基本要求]

(一) 掌握現金管理的主要內容和現金核算、現金清查

(二) 掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對

(三) 掌握其他貨幣資金的核算

(四) 掌握應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息和其他應收款的核算

(五) 掌握交易性金融資產的核算

(六) 掌握存貨成本的確定、發出存貨的計價方法、存貨清查

(七) 掌握原材料、周轉材料、委托加工物資、庫存商品的核算

(八) 掌握固定資產的核算

(九) 掌握無形資產的核算

(十) 熟悉無形資產的內容

(十一) 熟悉長期待攤費用的核算

(十二) 了解應收款項、存貨、固定資產和無形資產減值的會計處理

[考試內容]

資產是企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。

資產按照不同的標準可以做不同的分類。按照是否具有實物形態，資產可以分為有形資產和無形資產;按照來源不同，資產可分為自有資產和租入資產;按照流動性不同，資產可分為流動資產和非流動資產，其中流動資產又可分為貨幣資金、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、其他應收款、存貨等，非流動資產又可分為以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、無形資產及其他資產等。

本章重點以財政部 2006年發布的 《企業會計準則》 和 2017年修訂發布的 《企業會計準則第 22號———金融工具確認和計量》 為基礎介紹企業的貨幣資金、應收及預付款項、交易性金融資產、存貨、固定資產、無形資產和長期待攤費用的有關內容。

第一節 貨幣資金

一、庫存現金

(一) 現金管理制度

1單位應當按照 《現金管理暫行條例》 規定的范圍使用現金，并遵守有關庫存現金限額的規定。

2單位應當按照 《現金管理暫行條例》 規定加強現金收支管理。

(二) 現金的賬務處理

企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行庫存現金的總分類核算和明細分類核算。

(三) 現金的清查

企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過 “待處理財產損溢” 科目核算。按管理權限報經批準后，分別情況處理。

二、銀行存款

(一) 銀行存款的賬務處理

企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。

(二) 銀行存款的核對

企業銀行存款日記賬的賬面余額應定期與開戶銀行轉來的 “銀行對賬單” 的余額核對相符，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制 “銀行存款余額調節表” 調節相符。

三、其他貨幣資金

(一) 其他貨幣資金的內容

其他貨幣資金是企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信 用 卡 存 款、信 用 證 保 證 金 存 款、存 出 投 資 款、外 埠 存款等。

(二) 其他貨幣資金的賬務處理

為了反映和監督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業應當設置 “其他貨幣資金”科目，按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行核算。

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