四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數)

1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進口一批服裝面料，海關審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環節增值稅，并取得了相關完稅憑證。

該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷售，取得銷售收入100萬元(不含增值稅)，同時支付運輸費3萬元(取得運費******)。

已知：該公司適用的增值稅稅率為17%.

要求：

(1)計算該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額。

(2)計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。

(3)計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。

[參考答案]：

(1)增值稅組成計稅價格=(50+50×5%)=52.5(萬元)

進口環節應繳納增值稅=52.5×17%=8.93(萬元)

(2)當月允許抵扣的增值稅進項稅額=8.93+3×7%=9.14(萬元)

(3)銷項稅額=100×17%=17(萬元)

應繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬元)

2.甲建筑工程公司2006年1月份承建一項住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗收，取得工程總價款7860萬元。另外，由于工程保質保量提前完工，獲得建設單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修部分轉包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價款3782萬元，支付員工勞動保護費、工資和過節補助費等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時設施支出28萬元，發放優秀員工獎金4萬元，支付業務招待費24萬元，支出水、電、暖和施工現場管理費64萬元。

已知：建筑業適用的營業稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預繳營業稅273萬元。

要求：

(1)計算甲公司承建住宅工程的營業額;

(2)計算甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額;

(3)計算甲公司應代扣代繳乙公司的營業稅稅額;

(4)計算甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額。

[參考答案]：

(1)甲公司的營業額=7860+10-1800=6070(萬元)(根據規定，建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額)

(2)甲公司承建住宅工程應繳納的營業稅稅額=6070×5%=303.5(萬元)

(3)甲公司應代扣代繳乙公司的營業稅稅額=1800×5%=90(萬元)

(4)甲公司承建住宅工程應補繳的營業稅稅額=303.5-273=30.5(萬元)

3.某國有機電設備制造企業在匯算清繳企業所得稅時向稅務機關申報：2006年度應納稅所得額為950.4萬元，已累計預繳企業所得稅285萬元，應補繳企業所得稅28.63萬元。

在對該企業納稅申報表進行審核時，稅務機關發現如下問題，要求該企業糾正后重新辦理納稅申報：

(1)稅前扣除的工資總額比計稅工資總額超支43萬元;

(2)繳納的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費用中列支，但在計算應納稅所得額時又重復扣除;

(3)將違法經營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業外支出中，在計算應納稅所得額時予以扣除;

(4)9月1日以經營租賃方式租入1臺機器設備，合同約定租賃期10個月，租賃費10萬元，該企業未分期攤銷這筆租賃費，而是一次性列入2006年度管理費用中扣除;

(5)從境外取得稅后利潤20萬元(境外繳納所得稅時適用的稅率為20%)，未補繳企業所得稅。

已知：該企業適用的企業所得稅稅率為33%.

要求：

(1)計算該企業2006年度境內所得應繳納的所得稅稅額;

(2)按分國不分項抵扣法計算該企業2006年度境外所得稅應補繳的所得稅稅額;

(3)計算該企業2006年度境內、境外所得應補繳的所得稅總額。

[參考答案]：

(1)調整后的應納稅所得額(不含境外所得)=950.4+43+62+20+0.2+(10-10÷10×4)=1081.6(萬元)

2006年度境內所得應繳納的所得稅稅額=1081.6×33%=356.93(萬元)

(2)境外收入應納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬元)

境外收入按照我國稅法規定應繳納的所得稅=25×33%=8.25(萬元)

境外所得稅稅款抵扣限額=(356.93+8.25)×[25÷(1081.6+25)]=8.25(萬元)

境外所得已繳納的所得稅額=20÷(1-20%)×20%=5(萬元)

境外所得應補繳所得稅額=8.25-5=3.25(萬元)

(本問的簡便算法：20÷(1-20%)×(33%-20%)=3.25(萬元)

(3)境內、境外所得應繳納的所得稅總額=356.93+3.25=360.18(萬元)

2006年度境內、境外所得應補繳的所得稅總額=360.18-285=75.18(萬元)

（責任編輯：xll）

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