五、綜合題(本類題共1題，共10分)

某市甲公司于2006年3月1日丟失一本普通******。該公司于3月10日到主管稅務機關遞交了******遺失書面報告，并在該市報紙上公開聲明作廢。同年4月5日，市稅務機關在對甲公司進行檢查時，發現該公司存在如下問題：

(1)未按規定建立******保管制度;

(2)將2002年度開具的******存根聯銷毀;

(3)有兩張已作賬務處理的******票物不符。

稅務機關在對相關******進行拍照和復印時，該公司以商業機密為由拒絕。

經稅務機關核實，甲公司通過銷毀******存根聯、開具票物不符******等手段，共計少繳稅款30萬元(占應納稅額的20%)。

根據以上情況，市稅務機關除責令其限期補繳少繳的稅款30萬元外，還依法對其進行了相應的處罰。

甲公司一直拖延繳納稅款，市稅務機關在多次催繳無效的情況下，經局長批準于6月18日查封了甲公司的一處房產，準備以拍賣所得抵繳稅款。

甲公司認為該房產已于4月22日抵押給乙公司作為合同擔保，并依法辦理了抵押物登記，稅務機關無權查封該房產。據此，甲公司向上級稅務機關提出行政復議。

要求：

根據稅收征收管理法律制度的規定，回答下列問題：

(1)甲公司丟失******的補救措施是否有不符合法律規定之處?說明理由。

(2)甲公司拒絕稅務機關對相關******進行拍照和復印是否符合法律規定?說明理由。

(3)甲公司少繳稅款30萬元屬于何種行為?是否構成犯罪?

(4)稅務機關在甲公司拖延納稅款，經多次催繳無效的情況下，是否可以查封其財產，以拍賣所得抵繳稅款?說明理由。

(5)甲公司認為其房產已抵押，稅務機關無權查封其房產的觀點是否符合法律規定?說明理由。

[參考答案]：

(1)該公司于3月10日才到主管稅務機關遞交******遺失書面報告不符合規定。根據規定，******丟失，應于丟失"當日"書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。本題中，丟失******的時間是2006年3月1日，因此在3月10日才到主管稅務機關遞交******遺失書面報告是不符合規定的。(2007年教材p308頁)

(2)甲公司拒絕稅務機關對相關******進行拍照和復印不符合法律規定。根據規定，稅務機關在查處******案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。(2007年教材p308頁)

(3)甲公司少繳稅款30萬元屬于偷稅行為。已經構成了犯罪。

(根據《刑法》的相關規定，偷稅數額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數額在1萬元以上不滿10萬元的，應該給予相應的刑事處罰。本題中，偷稅數額為30萬元，占應納稅額比例為20%，"數額"標準和"比例"標準均達到了犯罪的界限，因此甲公司的偷稅構成了犯罪。)

(4)稅務機關在甲公司拖延納稅款，經多次催繳無效的情況下，可以查封其財產，以拍賣所得抵繳稅款。根據規定，從事生產、經營的納稅人未按照規定的期限繳納稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經"縣以上"稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以查封其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。本題中，市稅務機關已經責令其限期補繳少繳的稅款，但甲公司仍未繳納，那么經多次催繳無效的情況下可以查封其財產，以拍賣所得抵繳稅款。

(5)甲公司的觀點不符合法律規定。根據規定，納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執行。本題中，市稅務機關在同年4月5日進行納稅檢查時發現的甲欠稅行為，而甲公司在4月22日將該房產抵押給乙公司作為合同擔保，說明欠稅的行為發生在該房產設定抵押之前，因此，稅務機關有權查封其房產并以其拍賣所得抵繳稅款。

關注：初級會計職稱準考證打印 初級會計職稱在線模考 初級會計職稱試題手機版下載客戶端

（責任編輯：xll）

共8頁,當前第7頁  第一頁  前一頁  下一頁