第三章 營(yíng)業(yè)稅法律制度

[考綱要求]

(一)掌握營(yíng)業(yè)稅納稅人、扣繳義務(wù)人

(二)掌握營(yíng)業(yè)稅征稅范圍、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)

(三)掌握營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(四)熟悉營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)與稅收減免

(五)孰悉營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地.占、納稅期限

(丙)熟悉城市維護(hù)建設(shè)稅的內(nèi)容

(七)了解營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)

(八)了解教育費(fèi)附加

第一節(jié) 營(yíng)業(yè)稅法律制度概述

重點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅定義P76

營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象而征收的一種貨物和勞務(wù)稅。

二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)P77

第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人

難點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人P78

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。

二、營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人P78

中國(guó)境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

非居民在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方為扣繳義務(wù)人。

第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅征稅范圍

重點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的一般規(guī)定P79

難點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的特殊規(guī)定P79

1、混合銷(xiāo)售行為

2、兼營(yíng)行為

3、視同發(fā)生應(yīng)稅行為

納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：(1)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，(2)單位或者個(gè)人自己新建建筑物后銷(xiāo)售，其所發(fā)生的自建行為，(3)財(cái)政部、因家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

4、特殊業(yè)務(wù)的征稅規(guī)定

第四節(jié) 營(yíng)業(yè)稅稅目與稅率

重點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅的稅目P82

現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的稅目按照行業(yè)、類(lèi)別的不同設(shè)置了9個(gè)稅目。P82-88

(一)交通運(yùn)輸業(yè) 3%

(二)建筑業(yè) 3%

(三)金融保險(xiǎn)業(yè)5%

(四)郵電通信業(yè)3%

(五)文化體育業(yè)3%

(六)娛樂(lè)業(yè)5%-20%

(七)服務(wù)業(yè)5%

(八)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%

(九)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)5%

二、營(yíng)業(yè)稅的稅率P89

營(yíng)業(yè)稅按照行業(yè)、類(lèi)別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規(guī)定為：

1.交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%

2.金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，稅率為5%

3.娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。

第五節(jié) 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)

難點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定P89

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)又稱(chēng)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額。營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

重點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定P90

(一)交通運(yùn)輸業(yè)

(二)建筑業(yè)

(三)金融保險(xiǎn)業(yè)

(四)郵電通信業(yè)

(五)文化體育業(yè)

(六)娛樂(lè)業(yè)

(七)服務(wù)業(yè)

(八)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

(九)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

第六節(jié)　營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

重點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式P96

營(yíng)業(yè)稅壓納稅額=營(yíng)業(yè)額(或銷(xiāo)售額、轉(zhuǎn)讓額)×適用稅率

難點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算P96

第七節(jié)　營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)與稅收減免

重點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)P98

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度：(1)按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1 000～5 000元，(2)按次納稅的， 為每次(日)營(yíng)業(yè)額100元。

難點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)稅稅收減免P98

第八節(jié) 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

重點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間P106

營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖 營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

二、營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)P107

三、營(yíng)業(yè)稅納稅期限P108

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，以5日、l0日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

第九節(jié)　城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

難點(diǎn)一、城市維護(hù)建設(shè)稅p109

(一)城市維護(hù)建設(shè)稅

城市維護(hù)建設(shè)稅具有兩個(gè)顯著特點(diǎn)：(1)稅款專(zhuān)款專(zhuān)用;(2)屬于附加稅。

(二)城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

(三)城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍

(四)城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

(五)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

(六)城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(七)城市維護(hù)建設(shè)稅稅收減免

(八)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限

二、教育費(fèi)附加p112

(一)教育費(fèi)附加

(二)教育費(fèi)附加的征收范圍與計(jì)征依據(jù)

(三)教育費(fèi)附加計(jì)征比率

(四)教育費(fèi)附加的計(jì)算與繳納

(五)教育費(fèi)附加的減免規(guī)定

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