第五章　其他相關(guān)稅收法律制度

[基本要求]

(一)掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的納稅人和征稅范圍

(二)掌握房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

(三)熟悉房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅的稅率和稅收減免

(四)熟悉資源稅的稅目和課稅數(shù)量

(五)了解房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限

(六)了解土地增值稅的納稅申報(bào)程序、納稅清算和納稅地點(diǎn)

第一節(jié)　房產(chǎn)稅法律制度

重點(diǎn)一、房產(chǎn)稅定義P157

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)管 理人等征收的一種稅。

二、房產(chǎn)稅的納稅人和征稅范圍P157

(一)房產(chǎn)稅的納稅人

房產(chǎn)稅的納稅人是在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

(二)房產(chǎn)稅的征稅范圍

房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

難點(diǎn)三、房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算P159

(一)房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)

(二)房產(chǎn)稅的稅率

(三)房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

四、房產(chǎn)稅稅收減免P161

五、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限(內(nèi)容為了解)P163

第二節(jié)　契稅法律制度

重點(diǎn)一、契稅定義P163

契稅是國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同(契約)，以及所確 定價(jià)格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。

二、契稅的納稅人和征稅范圍P164

(一)契稅的納稅人

(二)契稅的征稅范圍

契稅以在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為作為征稅對(duì)象。包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、房屋贈(zèng)與、房屋交換。

土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)還有其他一些不同的形式，如典當(dāng)、繼承、分拆(分割)、出租或者抵押等，不屬于契稅的征稅范圍。

三、契稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算P165

(一)契稅的計(jì)稅依據(jù)

(二)契稅的稅率

契稅采用比例稅率，并實(shí)行3%～5%的幅度稅率。

(三)契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

四、契稅稅收減免P166

五、契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限P167

第三節(jié)　車船稅法律制度

重點(diǎn) 一、車船稅定義P167

車船稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶(以下簡(jiǎn)稱車船)依法征收的 一種稅。

二、車船稅的納稅人和征稅范圍P168

(一)車船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人

(二)車船稅的征稅范圍

難點(diǎn)三、車船稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算P168

(一)車船稅的計(jì)稅依據(jù)

(二)車船稅的稅率

(三)車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

四、車船稅稅收減免P170

下列車船免征車船稅：

1.非機(jī)動(dòng)車船(不包括非機(jī)動(dòng)駁船)。

2.拖拉機(jī)。

3.捕撈、養(yǎng)殖漁船。

4.軍隊(duì)、武警專用的車船。

5.警用車船。

6.按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶。

7.依照我國(guó)有關(guān)法律和我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

五、車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)同、納稅地點(diǎn)和納稅期限P170

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(二)納稅地點(diǎn)

(三)納稅期限

第四節(jié)　城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

重點(diǎn)　一、城鎮(zhèn)土地使用稅P171

二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍P171

三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算P172

難點(diǎn)四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收減免P173

五、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)和納稅期限P178

第五節(jié)　印花稅法律制度

重點(diǎn)一、印花稅定義和特點(diǎn)P179

難點(diǎn)二、印花稅的納稅人和征稅范圍P180

(一)印花稅的納稅人

(二)印花稅的征稅范圍

三、印花稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算P185

(一)印花稅的計(jì)稅依據(jù)

(二)印花稅的稅率

(三)印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

四、印花稅稅收減免P189

稅法對(duì)免征印花稅的憑證和印花稅免稅額均作了規(guī)定。

1、法定憑證免稅。

2、免稅額。應(yīng)納稅額不足一角的，免征印花稅。

3、特定憑證免稅。下列憑證，免征印花稅：

4、出版合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，免征印花稅。

五、印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限和繳納方法P191

(一)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(二)納稅地點(diǎn)

(三)納稅期限

(四)繳納方法

第六節(jié)　資源稅法律制度

重點(diǎn)一、資源稅定義 P192

二、資源稅的納稅人P194

三、資源稅的征稅范圍P194

四、資源稅的稅目與稅額P195

(一)資源稅稅目及幅度稅額

(二)幾種主要應(yīng)稅礦產(chǎn)品適用單位稅額的調(diào)整

(三)資源稅適用稅額確定的特殊規(guī)定

難點(diǎn)五、資源稅的課稅數(shù)量P196

(一)資源稅課稅數(shù)量確定的一般規(guī)定

(二)資源稅課稅數(shù)量確定的特殊規(guī)定

六、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算P197

(一)資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×適用的單位稅額

代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額

(二)資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

七、資源稅的稅收減免P198

納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅 數(shù)量的，不予減稅或者免稅。

八、資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限P199

第七節(jié)　土地增值稅法律制度

重點(diǎn)一、土地增值稅定義P200

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人， 就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

土地增值稅的特點(diǎn)主要有：(1)在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)征收;(2)以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)的增值額為計(jì)稅依據(jù);(3)征稅面比較廣;(4)采用扣除法和評(píng)估法計(jì)算增值額;(5)實(shí)行超率累進(jìn)稅率。

二、土地增值稅的納稅人P201

三、土地增值稅的征稅范圍P202

(一)征稅范圍的一般規(guī)定

(二)征稅范圍的特殊規(guī)定

難點(diǎn) 四、土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)P205

增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一扣除項(xiàng)目

(一)應(yīng)稅收入的確定

(二)扣除項(xiàng)目及其金額

五、土地增值稅的稅率與應(yīng)納稅額的計(jì)算P209

(一)土地增值稅的稅率

(二)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。

土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅 的計(jì)算公式是：

應(yīng)納稅額=∑(每級(jí)距的增值額×適用稅率)

或者=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

六、土地增值稅的稅收減免P211

七、土地增值稅納稅申報(bào)程序、納稅清算、納稅地點(diǎn)P212

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