2016年中級會計師考試《中級會計實務》第十六章 所得稅基本要求：(一)掌握資產、負債計稅基礎的確定(二)掌握應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定

(三)掌握遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認(四)掌握所得稅費用的確認和計量(五)熟悉所得稅會計處理程序。

2016年中級會計師中級會計實務第十六章高頻考點習題

一、單項選擇題

1、2015年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2015年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2017年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2018年12月31日之前行使完畢。B公司2015年12月31日計算確定的應付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現金結算的股份支付形成的應付職工薪酬，實際支付時可計入應納稅所得額。2015年12月31日，該應付職工薪酬的計稅基礎為(　　)萬元。

A.200

B.0

C.100

D.-200

2、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是(　　)。

A.因稅收滯納金確認的其他應付款

B.因購入專利權形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

3、大海公司當期發(fā)生研究開發(fā)支出共計500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元，假定大海公司開發(fā)形成的無形資產在當期達到預定用途，并在當期攤銷10萬元。會計攤銷方法、攤銷年限和殘值均符合稅法規(guī)定。大海公司當期期末無形資產的計稅基礎為(　　)萬元。

A.0

B.270

C.135

D.405

4、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項租賃協議，甲企業(yè)將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2014年12月31日。甲企業(yè)對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2014年12月31日，該寫字樓的賬面余額為50 000萬元，已計提累計折舊5 000萬元，公允價值為47 000萬元。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規(guī)定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。2015年12月31日，該寫字樓的公允價值為48 000萬元。該寫字樓2015年12月31日的計稅基礎為(　　)萬元。

A.45 000

B.42 750

C.47 000

D.48 000

5、A公司2014年12月31日“預計負債-產品質量保證費用”科目貸方余額為200萬元，2015年實際發(fā)生產品質量保證費用190萬元，2015年12月31日預提產品質量保證費用120萬元。稅法規(guī)定，產品質量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則2015年12月31日該項負債的計稅基礎為(　　)萬元。

A.0

B.120

C.200

D.190

二、多項選擇題

1、下列各項中，能夠產生應納稅暫時性差異的有(　　)。

A.賬面價值大于其計稅基礎的資產

B.賬面價值小于其計稅基礎的負債

C.超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費

D.按稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損

2、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有(　　)。

A.使用壽命不確定的無形資產

B.已計提減值準備的固定資產

C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產

D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金

3、企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有(　　)。

A.預計產品質量保證費用

B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅成本)并按公允價值調整

C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預計損失準備

三、計算分析題

某企業(yè)于2015年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產于2015年7月1日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷，無殘值。稅法規(guī)定的攤銷年限、方法以及凈殘值均與會計相同。該企業(yè)2015年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。

要求：(1)計算該企業(yè)2015年應交所得稅。

(2)計算該企業(yè)2015年12月31日無形資產的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產。

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