四、計算分析題（本類題共計2小題）

1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發生的有關業務資料如下：

（1）2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，該項訴訟尚未判決，甲公司經咨詢法律顧問后，認為很可能賠償的金額為700萬元。
2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業外支出700萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產和所得稅費用為175萬元。

（2）2010年3月5日，經法院判決，甲公司應賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴。

其他相關資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財務報告批準報出日為2010年3月31日；未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。

要求：

根據法院判決結果，編制甲公司調整2009年度財務報表相關項目的會計分錄。

根據調整分錄的相關金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財務報表相關項目。

（減少數以“—”表示，答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）

①記錄應支付的賠款，并調整遞延所得稅資產：

借：預計負債 700

    貸：其他應付款 500

以前年度損益調整 200

借：以前年度損益調整 50

    貸：遞延所得稅資產 50

②將“以前年度損益調整”科目余額轉入未分配利潤

借：以前年度損益調整 150

    貸：利潤分配——未分配利潤 150

③調整盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤 15

    貸：盈余公積 15

（2）財務報表相關項目

單位：萬元

本題考查日后期間調整事項中未決訴訟的調整，屬于基礎性內容，但是需要注意一點，該事項發生在所得稅匯算清繳后，不能根據實際損失調減應交稅費－應交所得稅，應該通過遞延所得稅資產調整，本題中原來多確認了遞延所得稅資產，所以轉回多確認的即可，這一點繞了個彎，學員可以比照日后期間所得稅匯算清繳后，發生銷售退回，調整遞延所得稅資產處理。

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（責任編輯：xll）

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