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2011年注冊審計師考試審計相關知識講義(34)

發表時間:2011/7/19 12:03:55 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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為了幫助考生系統的復習審計師考試,全面的了解2011年審計師考試的相關重點,小編特編輯匯總了2011年審計師考試輔導資料,希望對您參加本次考試有所幫助!!

交易性金融資產賬務處理歸納:


發生業務
交易性金融資產賬務處理
1.購入 借:交易性金融資產—成本(公允價值入賬)
投資收益(交易費用)
應收利息
應收股利
貸:銀行存款(按實際支付金額入賬)
2.收息收利 非持有期間取得的現金股利或利息;
借:銀行存款
貸:應收利息
應收股利
持有期取得的現金股利或利息;
借:應收股利
應收利息
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應收股利
應收利息
3.資產負債表日 ① 若公允價值>賬面價值
借:交易性金融資產—公允價值變動
貸:公允價值變動損益
② 若公允價值<賬面價值
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產—公允價值變動
4.出售 借:銀行存款(實際收到金額)
公允價值變動損益(借或貸)
貸:交易性金融資產----成本
交易性金融資產----公允價值變動(借或貸)
投資收益((借或貸)(倒擠))

【例題6】甲公司為上市公司,2010年5月10日以830萬元(含已宣告但尚未領取的現金股利30萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產,另支付手續費4萬元。5月30日,甲公司收到現金股利30萬元。6月30日乙公司股票每股市價為3.8元。7月20日,甲公司以920萬元出售該項交易性金融資產,同時支付交易費5萬元。甲公司處理該項交易性金融資產實現的投資收益為( )萬元。

A.111

B.115

C.151

D.155

『正確答案』B

『答案解析』甲公司處理該項交易性金融資產實現的投資收益:

=920-800-5=115(萬元)

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(責任編輯:中大編輯)

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