1.購入：

借：交易性金融資產—成本 　800

投資收益 (交易費用) 4

應收股利 30

貸：銀行存款 (按實際支付金額入賬)　834

2.非持有期間取得的現金股利;

借：銀行存款 　30

貸：應收股利 　30

3.6月30日：

若公允價值760<賬面價值 800

借：公允價值變動損益 40

貸：交易性金融資產—公允價值變動 　40

4.出售：

借：銀行存款 915

交易性金融資產----公允價值變動 　40

貸：交易性金融資產----成本 800

公允價值變動損益 40

投資收益(倒擠) 　115

第三節　應收及預付款項

一、應收票據

(一)應收票據的性質

(二)應收票據的核算

1.應收票據取得的核算

借：應收票據

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

2.應收票據到期的核算

(1)若匯票到期收回

借：銀行存款

貸：應收票據

(2)若匯票到期，付款方無法支付，轉作應收賬款

借：應收賬款

貸：應收票據

3.應收票據貼現的核算

票據計息計算公式如下：

貼現息=票據到期價值×貼現率/360×貼現天數

貼現所得金額=票據到期價值-貼現息

借：銀行存款(貼現所得金額)

財務費用(倒擠)

貸：應收票據

關注:

不帶追索權的應收票據貼現

帶追索權的應收票據貼現

(1)不帶追索權的商業匯票(如銀行承兌匯票)貼現

企業應按實際收到的金額(即扣除貼現息后的凈額)，借記“銀行存款”科目;按應收票據的票面金額，貸記“應收票據”科目;按其差額，借記“財務費用”科目。

(2)帶追索權的商業匯票(如商業承兌匯票)貼現

企業的責任并未解除，應將貼現票據的票面金額視為一項負債。企業應按貼現所得金額，借記“銀行存款”科目;按貼現票據的票面金額，貸記“短期借款”科目;按其差額，借記“財務費用”科目。

如果貼現的帶追索權的商業匯票到期，付款人無力支付票據款，則銀行從貼現企業賬戶中扣除票據到期價值。貼現企業應按支付的票據款，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目;同時，借記“應收賬款”科目，貸記“應收票據”科目。如果貼現企業存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理。

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（責任編輯：中大編輯）