[例2—7]

20×9年5月2日，某企業持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個月、面值為110000元的不帶息產業承兌匯票一張到銀行貼現，假設銀行年貼現率為12%，該貼現票據有追索權。

『正確答案』

該應收票據到期日為9月23日，其貼現天數為144天(30+30+31+31+22)。

貼現息=110000×12%×144÷360=5280(元)

貼現所得金額=110000-5280=104720(元)

借：銀行存款 　104720

財務費用 5280

貸：短期借款 　110000

如果貼現的商業承兌匯票到期，票據付款人足額向貼現銀行支付票據款，則應編制如下會計分錄：

借：短期借款 　110000

貸：應收票據 　110000

如果貼現的商業承兌匯票到期，付款人無力支付票據款，則應編制如下分計分錄：

借：短期借款 　110000

貸：銀行存款 110000

同時，借：應收賬款 110000

貸：應收票據 110000

【例題7】甲公司將銷售商品收到的面值為117 000元不帶息銀行承兌匯票向某商業銀行辦理貼現，實際收到貼現款114 660元。則甲公司應作的會計分錄為(　)。

A.借：銀行存款 114 660

財務費用 2 340

貸：短期借款 117 000

B.借：銀行存款 114 660

貸：短期借款 114 660

C.借：銀行存款 114 660

財務費用 2 340

貸：應收票據 117 000

D.借：銀行存款 114 660

貸：貼現負債 114 660

『正確答案』C

『答案解析』一般情況下，銀行承兌匯票都不需要附追索權，企業貼現后，收到貼現匯票的銀行在匯票到期時一般都能收到款項，所以貼現企業可以直接終止確認，貸方應是“應收票據”，選項C正確。

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（責任編輯：中大編輯）

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