【例題5】甲公司2010年1月3日購入某公司于2010年1月1日發行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10%，甲公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次，最后一年還本金并付最后一次利息，假設甲公司按年計算利息。(實際利率為7.6889%)。持有至到期投資相關會計處理如下：

(1)2010年1月購入時：

借：持有至到期投資——成本 　100(即面值)

——利息調整 6 (即溢價)

貸：銀行存款

106

(2)2010年12月31日計算應收利息和確認利息收入

借：應收利息 10

貸：投資收益 　8.15(利息收入)

持有至到期投資——利息調整 1.85 (即溢價攤銷，還本額)

借：銀行存款 10

貸：應收利息 　10

(3)2011年12月31日計算應收利息和確認利息收入

借：應收利息 10

貸：投資收益 　8.01(利息收入)

持有至到期投資——利息調整 1.99(即溢價攤銷，還本額)

借：銀行存款 10

貸：應收利息 10

(4)2012年12月31日計算應收利息和確認利息收入，還本

借：應收利息 10

貸：投資收益 7.84(利息收入)

持有至到期投資——利息調整2.16(即溢價攤銷，還本額)

借：銀行存款 110

貸：持有至到期投資——成本 　100 (即面值)

應收利息 10 

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（責任編輯：中大編輯）

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