案例三

(一) 資料

2012年4月，某審計組對丙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產業務審計的情況和資料如下：

1 丙公司采取了下列內部控制措施：

① 提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業務的部門均相互獨立;

② 負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立;

③ 負責驗收的部門與財會部門相互獨立;

④ 應付款項記賬與固定資產實物管理部門相互獨立。

經審計人員對內部控制進行測試，證實其執行情況良好。

2 審計人員準備對固定資產實施監盤時，丙公司提出如下建議：

① 對房屋、建筑物等固定資產，重點抽查驗證;

② 對已安裝使用的固定資產，在小范圍內抽查驗證;

③ 對可移動的固定資產，在小范圍內抽查驗證;

④ 對異地使用的固定資產，不再抽查驗證。

3 審計人員對監盤結果與固定資產明細賬進行核對時發現，丙公司一臺安裝使用的設備未在固定資產賬面反映。經進一步審計查明，該設備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。

4 審計人員發現丙公司固定資產賬面記錄M 汽車一輛，但沒有找到實物。經詢問丙公司財務經理得知，該車一年前以經營性租賃方式出租給R供應商使用，因丙公司尚欠R 供應商20萬元貨款，R供應商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務處理。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61 針對“資料1”，丙公司內部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設備的是：

A ① B ② C ③ D ④

62 針對“資料2”中丙公司提出的監盤建議，審計人員不應采納的是：

A ① B ② C ③ D ④

63 針對“資料3”中丙公司對固定資產的賬務處理，審計人員應提出的審計意見是：

A 應轉作“固定資產”，從2012年起開始計提折舊

B 應轉作“固定資產”，并補提自投入使用以來應計提的折舊

C 可繼續記作“在建工程”，但應補提自投入使用以來應計提的折舊

D 可繼續記作“在建工程”，從2012年起開始計提折舊

64 針對“資料4”中丙公司M 汽車賬實不符的情況，審計人員正確的做法是：

A 直接認定M汽車所有權歸屬于R供應商所有

B 直接認定M汽車所有權歸屬于丙公司所有

C 認定為固定資產盤虧并要求丙公司進行賬務處理

D 進一步向R 供應商證實并獲取相關證據

65 針對“資料4”，經核實財務經理所言屬實，在不考慮其他因素的情況下，審計人員判斷丙公司做法對其2011年度財務報表的影響是：

A 少計固定資產 B 少計營業外收入

C 少計營業收入 D 少計營業外支出

（責任編輯：zyc）

共10頁,當前第8頁  第一頁  前一頁  下一頁