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第五章 財產清查

1、造成賬實不符的原因有：

(1)在收發財產物資時，由于計量、檢驗不準確而發生品種、數量或質量上的差錯;

(2)在憑證和賬簿中，出現漏記、重記、錯記或計算上的錯誤;

(3)財產物資在保管過程中發生了自然損耗;

(4)由于結賬憑證傳遞不及時而造成了未達賬項;

(5)由于管理不善或工作人員失職而發生的財產物資損失;

(6)由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發生的財產物資損失;

(7)由于自然災害和意外事故而造成了財產物資損失。

2、財產清查的意義：

(1)有利于保證會計核算資料的真實可靠

(2)有利于挖掘財產物資的潛力，加速資金周轉

(3)有利于保護財產物資的安全完整

(4)有利于維護財經紀律和結算制度

3、需要進行全面清查的幾種情況：

(1)年終決算前 (2)企業撤銷、合并或改變隸屬關系時

(3)中外合資、國內合資時 (4)企業股份制改制時

(5)開展全面資產評估、清產核資時 (6)單位主要負責人調離工作時

4、局部清查的特點：

(1)范圍小 (2)內容少 (3)時間短

(4)參與人員少 (5)專業性較強

重點：定期清查一般是年末進行全面清查，季末、月末進行局部清查。

5、進行不定期清查的幾種情況：

(1)更換財產物資保管和出納人員時

(2)發生自然災害和意外損失時

(3)配合上級主管、財政、稅收、審計、銀行等部門對單位進行會計檢查或審計時

(4)單位撤銷、合并或改變隸屬關系時

(5)按規定進行資產評估和臨時性清產核資時

重點：不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。

6、庫存現金清查：是采用實地盤點的方法來確定庫存現金的實存數，再與庫存現金日記賬的賬面余額進行核對，以查明賬實是否相符及盈虧情況。

7、庫存現金清查應特別注意查明的問題：

(1)有無挪用現金

(2)有無以白條、借條、收據及待報銷憑證等沖抵庫存現金

(3)有無超限額保留庫存現金

(4)有無任意坐支庫存現金

(5)有無庫存現金短缺或溢余

重點：國庫券、金融債券、公司債券、股票等有價證券的清查方法與庫存現金的清查方法基本相同。

8、企業銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致的原因：

(1)雙方或某一方記賬有錯誤 (2)存在未達賬項

9、未達賬項：是指由于雙方記賬時間不一致而發生的一方已經入賬，而另一方尚未入賬的款項。

重點：銀行存款余額調節表主要是用來核對企業與開戶銀行雙方的記賬有無差錯，只起對賬的作用，不能作為調節銀行存款賬面余額的原始憑證。

10、實物資產數量的清查方法：

(1)實地盤點法 (2)技術推算法

重點：在往來款項清查過程中，尤其應注意查明有無雙方發生爭議的款項、沒有希望收回的款項以及無法支付的款項，以便及時采取措施進行處理，以避免或減少壞賬損失。

重點：財產清查后，如果實存數與其賬存數不一致，會出現兩種情況：實存數大于賬面數，稱為盤盈;實存數小于賬存數，稱為盤虧。當實存數與賬存數一致，但財產物資有質量問題，不能正常使用，稱為毀損。

重點：對于經查明確實無法支付的應付賬款，應予以核銷。核銷時不必通過待處理財產損益賬戶核算，應按規定的程序報經批準后，直接核銷應付賬款并轉作營業外收入處理。即借記應付賬款賬戶，貸記營業外收入賬戶。

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