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第六章 財務報表的編制

1、財務報表：是對企業財務狀況、經營成果、現金流量的結構性表述。

2、財務報表的作用：

(1)為國家有關部門進行宏觀經濟調控提供必要的信息資料

(2)為投資人作投資決策，為債權人了解企業資金運轉情況、短期償債能力和支付能力提供必要的信息資料

(3)為企業內部經營管理者進行日常經營管理提供必要的信息資料

3、動態報表包括：

(1)利潤表 (2)所有者權益變動表(3)現金流量表

4、財務報表按照報送的時間不同分為：

(1)月報 (2)季報 (3)半年報 (4)年報

5、由母公司編制的合并財務報表至少應當包括：

(1)合并資產負債表 (2)合并利潤表 (3)合并現金流量表

(4)合并所有者權益變動表 (5)附注

6、財務報表編制的基本要求：

(1)以持續經營為編制基礎 (2)一致性 (3)重要性 (4)可比性

重點：企業不應以附注披露代替確認和計量。

重點：一致性是指財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：會計準則要求改變財務報表項目的列報;企業經營業務的性質發生重大變化后，變更財務報表項目的列報能夠提供更可靠、更相關的會計信息。

重點：重要性是指財務報表某項目的省略或錯報會影響使用者據此作出經濟決策的，該項目具有重要性。

重點：非日常活動產生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵銷。

7、企業應當在財務報表顯著位置披露的各項內容：

(1)編報企業的名稱

(2)資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間

(3)人民幣金額單位

(4)財務報表是合并財務報表的應當予以說明

8、資產負債表的作用：

(1)可以反映企業某一特定日期的資產總額及其構成情況

(2)可以反映企業某一特定日期的負債總額及其結構

(3)可以反映企業所有者權益的構成情況

(4)可以使報表使用者了解企業財務狀況的全貌

(5)可以了解企業未來的財務狀況和財務安全程度

9、流動資產項目包括：

(1)貨幣資金 (2)交易性金融資產 (3)應收票據

(4)應收賬款 (5)預付賬款 (6)應收利息

(7)應收股利 (8)其他應收款 (9)存貨

(10)一年內到期的非流動資產

10、非流動資產項目包括：

(1)長期股權投資 (2)固定資產 (3)在建工程

(4)工程物資 (5)固定資產清理 (6)無形資產

11、非流動負債項目包括：

(1)長期借款 (2)應付債券 (3)長期應付款

12、所有者權益類項目包括：

(1)實收資本 (2)資本公積 (3)盈余公積 (4)未分配利潤

13、資產負債表的兩種格式;(1)報告式 (2)賬戶式

重點：我國的資產負債表采用賬戶式。

14、資產負債表“期末余額”的編制方法：

(1)直接根據總賬科目余額填列

(2)根據幾個總賬科目余額計算后填列

(3)根據有關明細科目余額計算后填列

(4)根據總賬科目和明細科目的余額分析計算后填列

(5)根據總賬科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

重點：貨幣資金項目根據庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金科目的期末余額合計填列。

15、利潤表：是反映一定會計期間的經營成果的財務報表。

16、利潤表的作用：

(1)可以反映企業一定會計期間生產經營活動的成果

(2)可以評價企業的經營業績

(3)可以預測企業未來的利潤發展趨勢及獲利能力

17、利潤表的兩種格式：(1)單步式 (2)多步式

重點：單步式利潤表不能揭示收入與費用之間的對照關系，也不便于同行企業間報表指標的對比。

18、現金流量表：是以現金為基礎編制的反映企業財務狀況變動情況的一張動態報表。

19、現金流量表的作用：

(1)提供企業的現金流量信息

(2)有助于預測企業未來的現金流量

(3)有助于分析企業的收益質量及分析影響現金流量的因素

重點：現金流量表里的現金是廣義的現金概念，是指現金及現金等價物。

20、現金流量表將企業一定期間內產生的現金流量劃分為：

(1)經營活動產生的現金流量 (2)投資活動產生的現金流量

(3)籌資活動產生的現金流量

21、經營活動包括：

(1)銷售商品 (2)提供勞務 (3)購買貨物

(4)接受勞務 (5)支付職工薪酬 (6)交納稅款

重點：經營活動的現金流入是指銷售商品、提供勞務、稅費返還等所收到的現金。

重點：經營活動的現金流出是指購買貨物、接受勞務所支付的現金、交納稅款、支付職工工資以及為職工支付的現金。

重點：經營活動產生的現金流量應當采用直接法列示。

22、投資活動的現金流入包括：

(1)收回投資所收到的現金

(2)取得投資收益所收到的現金

(3)處置固定資產、無形資產、其他長期資產所收回的現金凈額

23、籌資活動包括：

(1)吸收投資 (2)借入資金 (3)償還債務 (4)分配股利、利潤 (5)償付利息

24、財務報表附注包括的內容：

(1)企業的基本情況 (2)財務報表的編制基礎 (3)遵循企業會計準則的聲明 (4)重要會計政策和會計估計

(5)會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 (6)報表重要項目的說明 (7)或有事項、資產負債表日后事項、關聯方關系及其交易等需要說明的事項

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