一、單項選擇題

【1】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是(　　)。

A.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，則需要的審計證據可能越多

B.初步評估的控制風險越低，則需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少

C.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多

D.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

【解析】選項B錯誤，如果注冊會計師初步評估的控制風險越低，則需要通過控制測試獲取的審計證據可能越多，進一步證實預期有效的控制運行是否有效。

【答案】B

【2】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是(　　)。

A.評估的重大錯報風險越低，則需要的審計證據可能越少

B.如果審計證據的質量存在缺陷，則注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷

C.注冊會計師評估的重大錯報風險越高，則應當通過實施更多的控制測試獲取更多的審計證據

D.如果擬信賴了解的內部控制有效性，注冊會計師應當實施更多的控制測試以獲取控制運行是否有效的審計證據

【解析】注冊會計師評估的重大錯報風險越高，則應當通過實施更多的實質性程序獲取更多的審計證據(選項C錯誤)。

【答案】C

【3】下列有關審計證據充分性的說法中，錯誤的是(　　)。

A.計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據可能越多

B.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據可能越多

C.審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少

D.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據可能越少

【解析】注冊會計師計劃從實質性程序中獲取的保證程度越高，則應當實施更多的實質性程序，獲取更多的審計證據(選項A正確);如果注冊會計師評估的重大錯報風險越高，則應當通過實施更多的實質性程序獲取更多的審計證據，確保審計風險處在可接受的低水平(選項B正確);如果注冊會計師獲取的審計證據質量越高，則所需審計證據數量可能越少(選項C正確);如果注冊會計師評估的控制風險越低，則應當通過實施更多的控制測試，獲取更多審計證據來證明控制運行是否有效(選項D錯誤)。

【答案】D

【4】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是(　　)。

A.相關且可靠的審計證據才是高質量的審計證據

B.審計證據的充分性影響審計證據的可靠性

C.良好內部控制環境生成的審計證據比內部控制薄弱時生成的審計證據可靠

D.從獨立的外部來源獲得的審計證據比其他來源審計證據可靠

【解析】選項B錯誤，審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境，不受充分性的影響。

【答案】B

【5】下列有關審計證據相關性的說法中，正確的是(　　)。

A.以固定資產明細賬為起點，進行實地追查，與固定資產的存在認定無關

B.存貨監盤針對的主要是存貨的存在和完整性認定，而不是計價和分攤認定

C.如果以存貨盤點記錄為起點，進行實地追查，可以獲取盤點記錄完整性的審計證據

D.審查銀行存款余額調節表與函證銀行存款余額均與銀行存款的存在認定相關

【解析】選項D正確。如果以固定資產明細賬為起點，進行實地追查，則與固定資產的存在認定有關(選項A錯誤);存貨監盤針對的主要是存貨的存在認定(選項B錯誤);如果以存貨盤點記錄為起點，進行實地追查，可以獲取與存貨盤點記錄準確性的審計證據(選項C錯誤)。

【答案】D

【6】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是(　　)。

A.以電子形式存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠

B.注冊會計師直接獲取的審計證據比其推論得出的審計證據更可靠

C.從外部獲取的審計證據比從被審計單位內部獲取的審計證據更可靠

D.如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序

【解析】選項C錯誤，從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠。

【答案】C

【7】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是(　　)。

A.注冊會計師不應以獲取審計證據的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

B.如果沒有其他信息，注冊會計師可能無法識別重大錯報風險

C.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，注冊會計師無需對文件記錄真偽實施審計程序

D.只有將財務報表依據的會計記錄中包含的信息和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為注冊會計師發表審計意見提供合理基礎

【解析】選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真偽，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。

【答案】C

【8】下列有關審計證據的說法中，錯誤的是(　　)。

A.會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序所獲取的信息，也構成審計證據

B.如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，則應當進行進一步調查等程序

C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系

D.如果從內部來源和外部來源的審計證據不一致，則注冊會計師應當直接采用外部證據

【解析】選項D錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據。

【答案】D

【9】下列有關函證的說法中，錯誤的是(　　)。

A.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

B.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分的證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效

C.如果認為管理層不允許寄發詢證函的原因不合理，或實施替代程序無法獲取相關、可靠的審計證據，注冊會計師應當按照《中國注冊會計師審計準則第1502號—在審計報告中發表非無保留意見》的規定，確定其對審計工作和審計意見的影響，可能發表非無保留意見

D.如果認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

【解析】選項A錯誤，注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低，可見，與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行不構成注冊會計師可適當減少函證的樣本量的理由。

【答案】A

【10】通過郵寄方式發出詢證函并收到回函后，注冊會計師驗證的以下信息中，錯誤的是(　　)。

A.被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發出的詢證函是同一份

B.寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致

C.被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細表一致

D.回郵信封上寄出方的郵戳顯示發出城市或地區是否與被詢證者的地址一致

【解析】被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致。通過郵寄方式發出詢證函并收到回函后，注冊會計師可以驗證以下信息：(1)被詢證者確認的詢證函是否是原件，是否與注冊會計師發出的詢證函是同一份(選項A);(2)回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計師;(3)寄給注冊會計師的回郵信封或快遞信封中記錄的發件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致(選項B);(4)回郵信封上寄出方的郵戳顯示發出城市或地區是否與被詢證者的地址一致(選項D);(5)被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致(選項C錯誤)。

【答案】C

【11】下列有關分析程序的說法中，錯誤的是(　　)。

A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價

B.分析程序可以用于了解被審計單位及其環境的各個方面

C.實質性分析程序和細節測試都可用于收集審計證據，以識別財務報表錯報

D.在審計結束或臨近結束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務報表整體是否與其對被審計單位的了解一致

【解析】注冊會計師了解被審計單位內部控制時不適合采用分析程序，故選項B錯誤。

【答案】B

【12】注冊會計師在審計結束或臨近結束時實施分析程序，以下說法中，錯誤的是(　　)。

A.分析的重點通常集中在財務報表層次

B.分析的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

C.分析的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同

D.在臨近審計結束時，注冊會計師可以考慮運用分析程序對財務報表進行總體復核

【解析】在臨近審計結束時，總體復核分析程序是必要程序，注冊會計師應當運用分析程序對財務報表進行總體復核，故選項D錯誤。

【答案】D

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