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財務分析

1、財務分析的目的和方法

第一，財務分析的目的

財務分析是指采用適當的方法，對財務報表中的有關數據進行比較分析和研究，評價企業的財務狀況和經營成果，預測企業未來的發展趨勢，為報表使用者進行經濟決策提供依據。

第二，財務分析的方法

財務分析的方法主要有對比分析法，比率分析法，趨勢分析法，結構分析法等

財務分析的主要內容有償債能力分析，營運能力分析和盈利能力分析

2、償債能力分析

(1)短期償債能力分析

短期償債能力分析是指企業償還各種流動負債的能力。

評價短期償債能力的主要指標有：

第一，營運資金：營運資金是指企業全部流動資產減去全部流動負債后的余額，是衡量企業短期償債能力的絕對數指標。計算公式為：

營運資金=流動資產—流動負債

第二，流動比率

流動比率是指企業全部流動資產與全部流動負債之間的比率，計算公式為：

流動比率=流動資產/流動負債

運用流動比率時，要注意的問題為：

①該指標只反映了流動資產與流動負債之間的數量關系，沒有考慮流動資產的結構和流動性

②該指標只是根據期末數字計算得出的，只能反映期末流動資產與流動負債的比率關系，不能代表企業整個期間的償債能力

③從該指標的公式來看，受人為操作的可能性較大

④行業不同，對流動比率的要求也有所不同。

第三， 速動比率

速動比率，是指企業變現能力最強的速動資產與全部流動負債之間的比率

計算公式為：速動比率=速動資產/流動負債

第四， 營業現金凈流量比率

計算營業現金凈流量比率，計算公式為：

營業現金凈流量比率=經營活動現金凈流入量/流動負債平均余額

(2)長期償債能力分析

長期償債能力，是指企業償還全部債務本金和利息的能力。

評價企業長期償債能力的指標主要有：

第一， 資產負債率

資產負債率，是指企業負債總額與資產總額之間的比率。

計算公式為：

資產負債率=負債總額/資產總額

第二， 權益負債率

權益負債率，是指企業的負債總額與所有者權益之間的比率，反映債務資本與權益資本的對比關系。計算公式為：

權益負債率=負債總額/所有者權益總額

第三， 利息保障倍數

利息保障倍數，是指企業支付利息所得稅之前的利潤與利息費用之間的比率，可用于衡量企業償付借款利息的能力。

計算公式為：

利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用=利潤總額+利息費用/利息費用

3、營運能力分析

營運能力，指企業運用各種資產的效率，反映企業的經營管理水平。

第一， 總資產周轉率

總資產周轉率，是反映全部資產營運能力的指標，表示企業全部資產在一年內周轉了幾次，可以衡量企業在現有資產投入水平下產生銷售收入的能力。

計算公式為：

總資產周轉率=銷售收入凈額/全部資產平均余額

第二， 應收帳款周轉率

應收帳款周轉率，表示應收帳款在一年內周轉了幾次，反映當年應收帳款的收款頻率。

計算公式為：

應收帳款周轉次數=賒銷收入凈額/應收帳款平均余額

第三， 存貨周轉率

存貨周轉率是反映存貨流動性和企業銷售能力的指標，表示企業存貨在一年內周轉了幾次，說明存貨的銷售頻率。

計算公式為：

存貨周轉率=銷售成本/存貨平均余額

第四， 固定資產周轉率。固定資產的運用效率直接影響企業的經濟效益，因此固定資產周轉率的計算是營運能力分析的重要組成部分。

計算公式為：

固定資產周轉率=銷售收入凈額/固定資產凈值平均余額

4、盈利能力分析

盈利能力，是指企業賺取利潤的能力。

反映企業盈利能力的指標主要有：

第一， 銷售利潤率

銷售利潤率是指企業利潤總額余主營業務收入余額之間的比率，用來衡量企業相對于銷售收入的盈利能力，反映企業控制與銷售收入有關的成本費用的能力。

計算公式為：

銷售利潤率=利潤總額/銷售收入凈額

第二， 資產報酬比率

資產報酬比率是指企業的稅前利潤與全部資產平均余額之間的比率，反映每百元資產可獲得的息稅前的利潤，是衡量企業利用現有資產獲取利潤的指標。

計算公式為：

資產報酬率=息稅前利潤/全部資產平均總額

第三， 凈資產收益率

凈資產收益率是指凈利潤與凈資產之間的比率。

計算公式為：

凈資產收益率=凈利潤/凈資產平均余額

第四， 資本保值增值率

資本保值增值率，指期末所有者權益余期初所有者權益之間的比率。

計算公式為：

資本保值增值率=期末所有者權益總額/期末所有者權益總額

第五， 每股收益

每股收益，是指屬于普通股東的企業凈利潤與普通股數之間的比率，是股份制企業從普通股東角度評價企業盈利能力的指標。

計算公式為：

每股收益=凈利潤—優先股股利/普通股平均股數

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（責任編輯：中大編輯）

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